前文回顾：

我在上篇《金税四期年底上线，企业将面临哪些税务风险？》中，梳理了金税系统的发展历程，分析了金税四期建成给企业带来的税务风险，并给出了基础的防范思路。

在这篇文章里，我将继续围绕金税四期年底建成这一背景，分析以企业主为代表的高净值人士将面临哪些税务风险。

根据百科词条定义，高净值人士是指资产净值较高的人士，一般指个人在中国内地持有可投资资产超过1000万人民币的人士。

招商银行在发布的《2021年中国私人财富报告》中说，截至2020年，可投资资产在1000万人民币以上的中国高净值人群持有可投资资产已占中国个人可投资资产总额的35%。

这份报告还显示，高净值人士中人数最多的仍是以企业家为代表的创富一代，其次是董监高、职业经理人、专业人士、继承二代、全职太太（如下图）。

与2019年相比，新经济行业如网红、直播、游戏等行业占比增长了27%，总体而言，高净值人士的财富来源主要仍是企业经营报酬，其次是工资薪金收入、股权/期权价值、投资收益（如下图）。

中央财经委员会第十次会议指出，要构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性，使全体人民朝着共同富裕目标扎实迈进。

不难判断，以企业主为代表，以经营所得为主要收入来源的高净值人士，其个人所得税的全面严征管将长期成为我国税务部门的工作重点。

（1）

金税四期落地的制度准备：让高净值人士个税监管全方位

为确保金税四期对高净值人士个税的有效征管，我国在税收配套制度的准备工作上步履不停。

2018年6月15日，社保征缴划归税务局管理。自此，企业及个人应缴纳的社会保险费数据由税务局全面监管，社保规范成为必然。

2018年8月31日，《中华人民共和国个人所得税法》第七次修正。明确了公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。自此，各部门与税务系统的信息联网工作全面铺开。

2018年9月1日，中国进行第一次CRS信息交换（CRS：金融账户涉税信息跨国自动交换制度），标志着中国向全球税务信息透明化迈出了坚实的一步。

2018年12月18日，国务院发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，标志着我国个人所得税的立法工作从幼年走向成熟，个税征管更加严密。

与此同时，历史遗留的个税征管漏洞也在修补完善。

2021年12月，财政部、国家税务总局联合发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，将个人独资、合伙企业个人所得税核定征收改成查账式征收，防范了高净值人士通过转换收入性质实施逃税的风险。

2022年1月，国家税务总局发文《关于进一步深化信息共享便利不动产登记和办税的通知》，目标于2022年底前，全国所有市县税务部门和自然资源主管部门实现不动产登记涉税业务的全流程信息实时共享。消除了高净值人士全国不动产信息不同步的信息差。

通过以上信息不难看出，为了实现对高净值人士的税收严管，配合金税四期的建成落地，国家在制度建设方面目标明确，紧锣密鼓。

（2）

金税四期落地的数字支持：让高净值人士资产信息全透明

金税四期对高净值人士资产信息的无死角监管，主要得益于两项数字技术的成熟推行，一项是全电发票，一项是数字人民币。关于全电发票，可通过“全电发票”一定要了解这3点（附福利）了解。

这里我们重点说说数字人民币对金税四期的技术支持。

2022年1月4日，数字人民币APP上线。同时，支付宝、微信等支付工具被嵌入到数字人民币生态圈内。

自此，数字人民币和税收的关系更加直接。北京、深圳、大连等地试水数字人民币缴税项目，北京试点“租房委托代征缴税”、深圳推广数字人民币缴纳个人所得税业务、大连推广使用数字人民币缴纳税款、社保费。

除了便利缴税，其实数字人民币真正的技术能力在于摸清了所有主体的收入信息、资金流向，为金税四期调节高收入提供了准确的资产数据。

具体而言，数字人民币实现了高净值人士的收入透明化。数字人民币采用的是区块链技术，从本质上讲，区块链就是一个共享数据库，存储于其中的数据或信息，具有不可伪造、全程留痕、公开透明等特征。

这就为金税四期提供了海量的高净值人士资金收入信息，降低了税收征管的成本和难度，提高了税收征管的效率。

同时，基于区块链技术的数字人民币又推动金税四期区块链税收征管系统的搭建。这就使得高净值人士各处零散的收入信息由点成线地整合在金税四期系统中，形成了统一完整的“资金收入数据仓库”。

以往很多高净值人士，尤其民营企业主的常态做法是，通过个人账户直接收取公司账款、通过发票报销、公司账目处理等方式隐瞒个人收入，逃避个人所得税的缴纳。

但随着数字人民币的推广使用，高净值人士的资金收入情况将实时与税务部门联网互通，大额收入、可疑收入将引起税务部门的关注。

以往隐瞒收入等有效的避税方法从源头上失效，瞒不住的收入不仅面临补缴税款、罚款、滞纳金的风险，还将面临逃税罪等刑事风险。

根据中国企业家犯罪预防研究中心发布的《企业家刑事风险分析报告（2020）》显示，2020年企业家犯罪触犯的39项罪名中，虚开增值税专用发票罪、逃税罪名列前茅。

（3）

金税四期落地的部门联动：让高净值人士资产情况全关联

除了全电发票、数字人民币的技术支持外，金税四期还通过跨国籍、跨部门的数据交换，商家、媒体、互联网等第三方数据渠道的打通，掌握了高净值人士的其他资产情况。我们重点分析一下银行系统、工商系统、司法系统与税务部门数据交换给高净值人士带来的税务风险。

首先是银行系统。随着数字人民币的发展，银税共享、互通，海量的资金流水信息将为高净值人士带来新的税收风险。

比如个体工商户不设账簿，采取核定征收的方式。虽然利润很薄，但由于资金快进快出，流水巨大，如果年度收入超过500万，税务部门只根据个人账户收入核定个体工商户的收入，最终商户承担的税负将远超个体的核定预期。

其次是工商系统。随着工商部门与税务部门的数据联动、信息共享，税务部门可以提前介入到资产的变更交易中。

比如利用合伙企业、公司等主体搭建股权架构进行投资，一旦股权架构需要调整或拆除，工商登记就是必经程序。

随着工商部门与税务部门的数据共享，只要涉及个人转让股权，工商部门在办理变更登记前就需要提前查验其个人所得税的完税凭证。

如果完税后登记的价格明显偏低甚至亏本转让，就极易触发税务部门的大数据监管系统，税务部门可以提前发现偷逃税线索，提前介入交易确保税款的完整入库。

最后是法院系统。随着司法系统与税务部门的数据联动、信息共享，税务部门可以通过生效的法院判决实现对国家税款的有效追缴。

比如通过阴阳合同隐匿收入逃税的情况，如果合同双方因为合同的履行产生争议诉诸法院，法院会确认“阳”合同无效，“阴”合同有效。这时，税务部门就可以通过法院生效的判决书对当事人通过“阴”合同隐匿收入少缴的税款进行追缴及处罚。

（4）

全面监管监控之下，高净值人士的资产保障和风险规避之路

从国家治理层面看，不论数字人民币，还是金税四期，都在为更大的治理目标实现，如共同富裕、打击犯罪、稳健财政等提供手段支持。

对高净值人士而言，金税四期的建成，不仅意味着其财产、收入等信息的透明，更意味着补缴个税、罚款、滞纳金，甚至刑事犯罪风险的增大。靠“藏”逃避缴税的时代一去不复返。

高净值人士应尽早转变观念，化被动受罚为主动学习，提前做好税务规划，通过合理、合法地运用国家税收政策，实现企业、个人合规基础上的税负最优。

如果不确信个人已取得的资产是否存在税务风险，不必紧张，可以寻求专业的税务律师帮您做一次系统化的“税务合规体检”，排查隐性税务风险，实现收入阳光化。

如果确信自身已经存在逃税、虚开等情形，也不必惊慌，可以寻求专业的税务律师介入进行风险分析并出具应对方案，防范或减轻税收行政处罚及刑事犯罪风险。

如果认为税务机关对您的处理方式不当，也不必无助，可以需求专业的税务律师介入，通过申诉、复议、诉讼等救济措施帮助您主张合法权利。

金税四期建成后，受影响最大的财会人员职业发展又将面临哪些变化呢？我将在下一篇文章里进行分析。

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