专栏作家：朱金科，《打赢品牌仗》作者

文字校对：王铁担

美术设计：李妙章

文章字数：5000-15000字

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写在前面

极端气候不断发生，反映出我们居住的地球环境正不断的恶化，永续发展的观念在近年更加普及于各国政府及企业之间。

尤其在各国政府提出的净零碳排目标下，不论是大、小企业都需根据ESG指标，调整企业自身的营运及发展方向。而ESG所代表的意义是什么呢？与CSR、SDGs有什么不同？

本文将说明企业需要注重ESG的理由，并分享执行方法与评分机构，带您全面认识ESG的重要性。

壹、ESG是什么？顾及环境、社会、公司本身的3方面评量指标

ESG是为了评估企业是否符合永续发展目标，而提出的评量指标，这3个字母最初是源自2005年，由联合国提出的《Who Cares Wins》报告中，提及全球企业应该将E－Environmental（环境）、S－Social（社会）、G－Governance（公司治理）这3项指标，纳入评量企业营运的标准中。

此举是期望企业不再只以财务报表评断优劣，而是能兼顾环境与社会发展。投资人也可以根据该企业的ESG评量分数，评估前景发展。

以下说明E、S、G涵盖的范围：

Environmental 环境，注重企业在环境、生态与气候等方面的处理措施，常见的项目有：

产品生产过程进行碳中和

建构碳足迹

处理工厂排放废气、废水

改用绿能供应能源

Social 社会，指企业在社会方面的表现，常见项目有：

注重员工健康与安全

完善劳工权益

杜绝强迫劳动

维持平等的工作环境

维系与客户的良好关系

回馈社会、社区

Governance 公司治理，指企业经营方面的表现，包含：

内部管控

股东权益

保障利害关系人利益

管理供应链

资讯透明

保持商业伦理

贰、ESG与CSR、SDGs难分清？其实大白话也能讲透

ESG、CSR与SDGs，这些名词常让许多企业经营者搞得晕头转向，除了都经由联合国倡议过以外，也都是基于永续发展的理念提出。

以下简要说明CSR与SDGs的定义：

CSR（Corporate Social Responsibility）企业社会责任是目前全球共同推动的经营理念，是指企业在追求利润及业绩成长的过程中，也会增加对社会公众、生态环境及政治决策的影响力，因此需肩负起相应的责任。

CSR的概念是源自1979年由美国乔治亚大教授Archie B. Carroll提出企业社会责任金字塔（Carroll Pyramid of CSR），他将企业社会责任分成4个层次，由下往上分别是：

经济责任：商业行为将基于盈利的基础上

法律责任：遵守国家法律，由企业自身做好典范。

伦理责任：秉持公平、正义的商业道德，拒绝做出损害双方利益的行为。

慈善责任：回馈社会，透过捐献的方式改善环境。

这样的概念到了1999年，由时任的联合国秘书长安南（Kofi Annan）向全球企业倡议，推动CSR落实，才让企业意识到社会责任的重要性。

随着CSR概念普及，各家企业开始公开自家的企业永续报告书（也称作CSR，Corporate Sustainability Report），向利害关系人、投资人及社会大众提供公开透明的企业资讯，以供人查证、了解该企业内部的管理状况。

SDGs是联合国延续2000年发布的千禧年发展目标（MDGs，Millennium Development Goals），为因应全球饥饿、性别歧视、种族歧视、社会发展导致的贫富差距等问题，以及气候变迁对生态造成的冲击。

在3大原则下，于2015年提出的17项永续发展目标，共包含169条细向、230个参考指标。定位为2030年前，让全球各国推动发展时可以参考的目标。

SDGs的3大原则：

基于人权的作为（Human Rights-based Approach）

一个都不能放弃（Leaves No One Behind）

性别平等及女性赋权（Gender Equality and Women`s Empowerment）

以白话来说三者差异：

CSR－全球为永续发展共同追求的理念。

ESG－在永续发展理念下制定的检验标准。

SDGs－联合国为解决环境及人类发展问题提出的发展目标，与ESG相辅相成。

叁、为什么企业需要重视ESG指标？

自1999年世界183个国家签订《京都议定书》以来，各国开始回头检视工业革命后，人类发展对地球造成的破坏，如全球暖化、极端气候、生态灭绝等，同时人类社会也存在着压迫、歧视、贫富差距等问题，若置之不理，长此以往将使我们居住的地球环境走向更严峻的处境。

为了下一代的生活及人类的延续，联合国才会开始倡议CSR、SDGs及ESG等概念及目标，要求各国及企业一同为永续发展做出努力。

在这样脉络下诞生的ESG，是用来检视企业是否落实永续理念的评量标准，过去投资人只能依靠财务报表评判一家企业优劣，但赚钱的企业不代表他们会善尽社会责任、维护生态环境。

透过ESG指标，我们能观察出一家企业在经营时是否兼顾社会及环境层面。而在2008年金融危机及2012年欧洲债务危机时，欧洲83家上市银行中，ESG分数较高的银行受到的冲击反而比较小。

可见投资人与社会大众更愿意和体质健全、持续投入永续发展的银行往来。ESG已经成显学，为了追上全球共同推动的2050净零目标，现在开始为自家企业导入永续概念还不迟。

肆、ESG如何执行？哈佛教授提出5个行动准则

哈佛商学院企业管理讲座教授，同时也是国际公认的ESG投资权威乔治・塞拉分（George Serafeim），为企业提出的5个行动准则，分别是：

1.找到并采用最具策略性的ESG作法。

2.打造明智的ESG目标和责任结构。

3.围绕企业目的建立文化。

4.为了ESG的成功，推动正确的营运改革。

5.与投资人、社会及环境保育进行有效沟通。

同时，他也提出执行ESG的5个步骤：

步骤一：将ESG视为策略。

步骤二：建立责任制度。

步骤三：围绕企业目的，建立文化。

步骤四：设计彼此信任的组织架构。

步骤五：诚实的传达结果。

伍、ESG评分机构有哪些？盘点世界3大知名永续指数

近年ESG一直受到质疑，其中一项争议就是全球目前没有统一的评分标准，因此对企业来说，只能透过国际公认的永续评分机构验证，以确立自家揭露ESG资讯的权威性。

1.道琼永续指数（DJSI）

国际上公认最具公信力的企业永续评比，每年以E、S、G各方面为企业打分数，检视企业营运的风险与机会。前10%的企业将入选为“DJSI World”，作为全球投资人衡量企业非财务面成绩的重要指标。

2.富时永续指数（FTSE ESG）

该指数于2001年成立，会排除涉及烟草、核武、煤矿业务的企业，基于E、S、G的3大方面、14个主题和300个指标为企业评分。

中国指数公司和富时国际有限公司在2017年合编“中国永续指数”，综合企业曝险程度与财务指标，筛选出66档成分股。

该指数是中国第一个全面性评估环境、社会与公司治理三个方面的指数，也是第一个引入国际标准的永续投资相关指数。

3.标普500ESG指数（The S&P 500 ESG Index）

全世界通用的评比标普500ESG指数（The S&P 500 ESG Index），以E、S、G三大方面为企业打分数，评选出具竞争力的企业。

标普500ESG指数会排除争议性业务的企业，如军火、烟草等产业，而且若受审公司的ESG评分低于同产业，也将无法入选。

另外，若发生争议事件，像是全球社群龙头Facebook在2019年6月因为资安疑虑，就被移出排名。永续、减碳，不只是倡议，而是企业的核心竞争力。

陆、中小企业该怎么推动ESG？

可能你觉得ESG（环境、社会、公司治理）离你很远，其实，真的只有大型企业才有资源做永续吗？

一个塑胶包装老厂的转型故事告诉你：再老、再传统，甚至一向被视为“最污染”的产业，都能找到适合自己的永续模式。

而且，企业越早做，越早导入永续DNA，能让企业更早调整体质，变得更健康强壮。

无论出于主动或被动，永续已是不可逆的潮流，推着所有人一起往前走。 2023年起，金管会规定，实收资本额20亿以上的上市柜企业，需要每年提交企业永续报告书。

未上市企业、一般中小企业，看似未列入规范名单中；但，除非一家企业经营模式能遗世独立，否则只要在任何产业供应链上，都会受到客户端牵引，而得从善如流。

例如，苹果宣示要在2030年前，旗下供应链和产品都要达到百分之百碳中和的目标；而作为苹果供应链一员的台积电，也跟着要求旗下700多家供应商在2030年达成节能20％的目标。不要以为，这只是科技制造业。

服务业、运输业，也一样会被这股ESG风潮扫到—连仅是提供苹果代工厂作业员上下班的人力服务公司，也得采购电动巴士，才得以符合苹果绿色供应链的目标。

其实，小企业是大企业的供应链，除非是你独立于所有供应链之外的公司⋯⋯，但这很难，即便是卖便当都可能会被扫到！

当大企业在谈永续供应链时，这会让中小企业不得不因应此事，不论是身处供应链中，或也有合作供应商的中小企业都必须开始想：“这件事（ESG），我有没有权利说No？”

永续，已经是全面性的思维，但要落实它，必须历经一个学习曲线。以下5大步骤，让中小企业对思索公司ESG更易上手：

第一步：盘点风险。

按法规与趋势，对公司未来影响为何？

其实跟生意业务没关系，想得很现实，就做不久。因此这一步骤，要由老板或高层主管带头来做，系统性的情搜国内外法规趋势，思考ESG会如何影响自己的营运？

第二步：确认风险。

选出内部沟通工具，将风险转为机会

到了这一步，其实就是思考：我们可以做什么？

目前坊间有太多工具与名词，包括CSR（企业社会责任）、SDGs（联合国永续发展目标）、ESG、GRI（为编制永续报告的其一国际会计准则）、SASB（永续会计准则委员会）⋯⋯

这些字母缩写名词真是搞得人眼花缭乱，但先不要担心要选择哪个工具才对，只要先挑一个你觉得最好聚焦、好沟通的即可。

个别公司要思考公司在产业链上的独特位置做适度调整，而且不论用何种讨论工具，尽量用工具大框架之下的小项目，才能更细致讨论公司能做哪些事。

第三步：管理期。

老板、主管由上往下定目标推动

以人数规模在300人以下的中小企业而言，自上而下（Top-down）比自下而上（Bottom-up）的工作更重要。

因为，在找出公司的永续议题后，中小企业通常会遇上的状况是，这些指标转换到公司管理、制程上的意义是什么？要做哪些改变？

这些议题通常要由老板或主管来协助由上往下推动。 把它想成是一种管理工具，调企业体质。

至于，订定目标要多长、多大？我建议先想10年计划，再看近的3年、5年各自要做什么事，因为3到5年，是“立即行动需要做”的事，但是在订定永续的指标时，大部分企业仍习惯用现有的工具想未来的目标，但其实应该以未来目标来驱动企业不断找到新方法来达标。而目标虽是渐进式，但尽量不要订得太小或没有意义，“要从风险发生的可能性来回推”。

例如，以缺水为例，目前平均3到5年就会遇上缺水危机，老板就要以此思考，为了避免3年后再度缺水，每一年应节省多少水？再进一步落实到制程、管理的KPI上。

第四步：内化过程。

举办教育训练，凝聚员工共识

内化就是，确认目标后，从第一线人员到决策者，都要思考并知道自己该做什么事。

不少中小企业老板担心内部沟通困难，但相较动辄员工上千、上万人的大企业，前者人少，聚焦相对容易。

公司越小越要提早开始做，才能及早把DNA灌入组织文化中。因此，此阶段的重点工作包括定期举行永续议题教育训练、员工共识营等。

第五步：策略期。

确定达成目标的资源与方法

完成上下沟通、定好目标后，此时，是决定公司要投入多少人力、资金，以达成目标的“策略制定期”。

因为，达成目标的方式很多，往往涉及设备或人才的投资，如果资源不明确，公司内部可能产生资源争夺、短期任务排挤长期任务，导致永续目标无疾而终。

此外，ESG经常有新议题，公司也必须思考是否设置专人持续搜集情资。不过小公司不用像大公司组成一个永续部或风险控管部，可以先设置1到2人来负责，让公司至少不与最新动态脱节。

相较ICT（资讯及通讯科技）、金融业，已在思考永续做法上如火如荼，其他产业目前看似速度较慢，但这股趋势不会停，迟早会从ICT向其他产业蔓延，即便客户不要求你变，未来消费者也会要求你！

如果不想被取代，你就得想办法。毕竟，外部专业人士再怎么帮助，关键点仍是经营者是否想让公司永续下去，要贯穿前述5步骤的，仍是主事者的决心。

结语

ESG是为了评估企业是否符合永续发展目标，将E－Environmental（环境）、S－Social（社会）、G－Governance（公司治理）这3项指标，纳入评量企业营运的标准中。

ESG与CSR的差异在于，CSR是永续发展的概念，ESG是基于这个概念而产生的评核指标。曾有研究指出欧洲83家上市银行在2008年及2012年两次金融危机中，获得更高ESG分数的银行，受到的冲击影响较小。