遗产税是指一个人死亡之后，另一人为拥有、占有或享用死者的财产而须缴纳的税。近年来，随着我国经济增长和40年积累的财富进入传承窗口期，对于遗产税的讨论也逐渐升温。

不久前的两会期间，曾有专家提出以1,000万元人民币作为遗产税起征点，再次将遗产税置于聚光灯下。

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【高净值人士更应关注遗产税】

根据最新一期《胡润财富报告》来看，截至去年年初，中国拥有千万人民币资产的高净值家庭数量达到211万户，拥有亿元人民币资产的超高净值家庭数量达到13.8万户。各大富豪榜也显示，中国有1,305位企业家财富超过50亿元，969位十亿美金级企业家。

私人层面已经积累了相当体量的财富，形成了具有遗产税纳税能力的大批群体。根据《胡润百富2022中国高净值人群家族传承报告》显示，高净值家庭预计有18万亿元的财富将在10年内传承给下一代，49万亿元的财富将在20 年内传承给下一代，92万亿元的财富将在30年内传承给下一代。

调查亦反映有七成高净值人群在认为中国的遗产、赠与相关税收政策可能在10年内出台。如果以1,000万元为起征点，那全国有221万户可作为税源。继承者们面临的除了高额的遗产之外，还有可能是因无法缴纳遗产税而导致财富大幅缩水，甚至是不得不放弃继承的情形。

中国台湾地区著名的企业家、台塑集团创办人，王永庆先生在他年老时，希望效仿洛克菲勒基金会的模式，让家族后代不分家、共同持续经营好企业，精心设计完成了家族企业的交棒，并通过慈善基金会——长庚纪念医院，将其家族对于台塑集团的绝对控股权集中在长庚医院。

在企业的管理上王永庆早做了准备，不过可惜的是税收筹划却并未如此。

2008年王永庆过世时，仍适用最高50%的旧制遗产税，留下约528亿元新台币的巨额遗产，扣除一半的夫妻剩余财产分配等免税额后，遗产税总额120亿元新台币，创下台湾史上最高纪录。

其后代最终不得不用质押股票和借款方式来筹齐需缴纳的遗产税金，财富值一下也缩水近四分之一。

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【海外各国遗产税】

不过华人地区，遗产税并不流行。2005年香港特别行政区立法会通过《2005年收入（取消遗产税）条例》，正式取消遗产税，于2006年2月11日生效。

中国香港的行动，促使新加坡在2008年也废除了遗产税。2009年中国台湾也大幅下调税率，将遗赠税的最高边际税率50%调降为单一税率10%，提升遗产税免税额至1,200万元。

截至目前，世界范围内已有100多个国家（地区）征收遗产税，多数经济发达国家都开征了遗产税，如英国、美国、瑞士部分州份、德国、法国等，部分的税率高达50%至60%。

但近50年来，至少有22个国家（地区）在开征遗产税后又相继宣布废除遗产税制度，如阿根廷、澳大利亚、加拿大、以色列、瑞典、马来西亚、新西兰、我国澳门特别行政区和香港特别行政区等，美国部分州区也废除了州遗产税。

从财政收入的角度看，一般来说遗产税对财政资金的贡献比想象中要小得多。但是，也有一些国家遗产税占税收总收入的比重超过了1%。欧洲国家中有法国和比利时，亚洲国家则是韩国和日本。

图源国际税收《遗产税制度的国际比较与我国的选择》

特别是韩国，遗产税收入占税收总收入的比重上升趋势明显，从2015年的1.28%上升到2020年的1.93%。

韩国目前采用的是5级累进税制，应税资产在1亿韩元以下（含）税率10%，超过1亿韩元，根据金额逐级增加，超过30亿韩元以上部分，适用税率50%。

大众所熟知的三星家族继承案，就是一个对富人征重税的典型例子。三星前掌门人李健熙于2020年去世时，留下高达26万亿韩元（约合1,520亿人民币）的巨额遗产，其家属至少需要缴纳12万亿韩元（约合人民币653亿元）的继承税，一举创下韩国有史以来最高的遗产税额。

为继承巨额遗产，其家族子女不得不向银行贷款，以便能在5年内分6次缴清税额。总的来讲，像韩国这样对富人征收重税的国家，在国际上仍然是少数。

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【取消和增加遗产税之间的对立】

像韩国的高额遗产税，一直引起不少争议。有些韩国的税法专家认为，应调低或取消遗产税，以稳定大企业的经营权，保障它们在全球的竞争力。然而，在贫富差距越来越大的当下，一般民众都认为遗产税是调节贫富差距的最直接手段。

从争取资本流入的角度，部分开征遗产和赠与税的国家和地区，近年来出现了取消或弱化该税种的趋势。

比如瑞典，遗产税税率最高达70%。作为世界一流企业的宜家集团，其家族为规避遗产税，曾试图把集团迁至国外。2005年，瑞典议会同意全面取消遗产税，将宜家集团留在了本国。

近日刚举办完加冕典礼的新国王查尔斯三世就拥有遗产税的豁免权。根据英国1993年通过的一项法律规定，免除新君主对继承的财产纳税。该规定于2002年首次实施。不过即便豁免了也仍有一定局限性，1702年英国通过了另一项法律，禁止君主出售任何王室资产。

查尔斯三世从其母亲伊丽莎白二世那里继承了女王的私人地产——包括苏格兰的巴尔莫勒尔城堡，以及英格兰东部的桑德林汉姆庄园。还有望继承女王的大量私人收藏，涵盖珠宝、艺术品、稀有邮票和全部个人投资。此外，还有英国王室拥有的大量汽车、手表和其他王室奢侈品。目前尚不清楚查尔斯还继承了什么，因为君主的遗嘱一般在去世后数十年才会公开。

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【我国对开征遗产税的取态】

回到我国遗产税的开征上，早在1950年，政府就曾提出要将遗产税作为拟开征税种之一，不过考虑为促进经济的恢复和发展，决定暂不征收。1993年，党的十四届三中全会提出，要“适时开征遗产税和赠与税”。1994年，分税制改革把“征收遗产税”列入税制改革方案。1997年，十五大报告也提到开征遗产税。2013年，国务院批转发展改革委等部门提及“研究在适当时期开征遗产税问题”。

遗产税作为一项财税政策，是否开征涉及到多个因素。开征遗产税可以实现增加再分配的公平性、改善财政状况、促进公益事业发展和提升社会创新创业积极性等目的，其中最突出的作用是增加再分配的公平性。

但从社会接受度上看，在实践中也存在着一些困难和阻碍。尤其是遗产税的实施需要考虑到许多细节问题，如何确定起征点、税率、如何评估遗产价值，如何制定配套的赠与税、隔代继承等政策。同时从征管成本上看，高净值家庭掌握更多的风险管理手段，遗产税的征收需要政府投入大量的人力、物力和财力，包括产权明确、税收征管、资产估值等方面的成本。

尽管征收遗产税可以从多个角度来看具有积极的意义，但是遗产税制度的制定流程无疑也将是漫长的。

高净值人群是遗产税的主要纳税对象，遗产税未来一旦开征，必将调整高净值人群的财富管理和传承行为，也会使得传承规划变得更加复杂。对于高净值客户来说，提前规划未来的收入和资产配置，增加免税资产在资产配置的比例，才能更好应对未来的不确定性。

在遗产税的筹划过程中，家族信托是个不错的选择。设立信托后，财产的名义持有人为受托人，若委托人死亡，信托财产将不视作为其遗产。

超高净值人士更可以将股权、股票、房产、艺术品等财产装入家族信托，从而实现非现金资产的隔离和传承，并且家族信托能够灵活地分配，根据超高净值人士的个性化需求，在分配中嵌入各种行为引导机制，从而在实现财富传承的同时，促进家族成员的成长。

编辑 | 爭上

编审 | Leyla